上一篇文章《詳解：支付清結(jié)算之基本概念和入門(mén)》還遺留很多問(wèn)題，這里我們一步步詳細(xì)介紹清結(jié)算中在渠道側(cè)如何進(jìn)行。這里的渠道側(cè)，既包括銀行，也包括第三方支付以及銀聯(lián)。

| 支付

上一篇文章中的小明通過(guò)工行在老熊公司買了一張100元的會(huì)員卡，工行按照支付金額的0.1%收取手續(xù)費(fèi)， 產(chǎn)生了如下會(huì)計(jì)分錄

借： 銀行存款-工行收款 100
貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-會(huì)員卡 100
借： 服務(wù)成本-工行手續(xù)費(fèi) 0.1
貸：銀行存款-工行收款 0.1

這里我們?cè)敿?xì)介紹在支付時(shí)的清結(jié)算過(guò)程，分別從銀行直連、第三方支付的角度來(lái)說(shuō)明。

1、銀行直連

用戶通過(guò)工行支付的款項(xiàng)，在銀行側(cè)并不是直接落地到老熊公司的結(jié)算賬戶上，而是先到一個(gè)中間賬戶上。這就需要了解銀行側(cè)的賬戶和資金處理流程。針對(duì)第三方支付和電商直連銀行， 在銀行側(cè)的賬戶和資金處理流程是不一樣的。電商公司直連銀行，不需要復(fù)雜的備付金管理。當(dāng)電商公司(第三方支付公司類似)和工行簽約開(kāi)通支付接口后，工行會(huì)為這個(gè)接口開(kāi)設(shè)一個(gè)結(jié)算賬戶。通過(guò)這個(gè)接口流轉(zhuǎn)的資金最終會(huì)結(jié)算到這個(gè)賬戶上。這也是電商公司可以提現(xiàn)的一個(gè)賬戶。另外，為了方便資金清算，工行還會(huì)為電商公司開(kāi)設(shè)一個(gè)收付賬戶，這個(gè)賬戶是直接對(duì)接線上資金處理的，這是工行內(nèi)部賬戶， 電商公司無(wú)法操作這個(gè)賬戶，但是可以看到這個(gè)賬戶的收付情況。

支付時(shí)，資金在工行側(cè)的流轉(zhuǎn)流程：

• 用戶提交支付請(qǐng)求，支付系統(tǒng)調(diào)用工行快捷支付接口執(zhí)行支付。

• 工行服務(wù)器檢查用戶賬戶余額和狀態(tài)，如果余額不足或者狀態(tài)異常，則停止支付。繼續(xù)檢查電商公司的收款賬戶的狀態(tài)。如果狀態(tài)正常，開(kāi)始執(zhí)行支付。資金從用戶賬戶轉(zhuǎn)到收付賬戶上。

• 工行采用T+1的結(jié)算，將T日用戶支付的所有款項(xiàng)，扣除退款，扣除手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用后，將剩余資金打入電商結(jié)算賬戶上。

而在商戶側(cè)，對(duì)前期所述的記賬流程，我們需要有調(diào)整。用戶付費(fèi)不能直接進(jìn)入公司存款賬戶，而是記在應(yīng)收賬款下。需等待銀行完成清結(jié)算后，才能將商家在該銀行所有的收款轉(zhuǎn)到存款中。

用戶付費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

借： 應(yīng)收賬款-工行收款 99.9
服務(wù)成本-工行手續(xù)費(fèi) 0.1
貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-會(huì)員卡 100

在電商側(cè)執(zhí)行日切，將當(dāng)前的應(yīng)收賬款歸集到存款上，在接收到工行對(duì)賬單后，對(duì)這個(gè)日切結(jié)果也要對(duì)賬。 假定當(dāng)前收入為200萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)為2千元，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：

借： 銀行存款-工行 1,998,000
貸： 應(yīng)收賬款-工行收款 1,998,000

通過(guò)這個(gè)會(huì)計(jì)分錄，怎么知道這一筆手續(xù)費(fèi)是誰(shuí)付的？ 要知道這只是從會(huì)計(jì)角度做的記錄，在具體存儲(chǔ)庫(kù)的設(shè)計(jì)時(shí)，還需要添加更多的信息，包括交易發(fā)生的時(shí)間、會(huì)員卡號(hào)等信息。

對(duì)工行來(lái)說(shuō)，這些資金都是行內(nèi)流轉(zhuǎn)，不涉及到跨行轉(zhuǎn)賬的問(wèn)題。 因此在銀行內(nèi)部的處理也比較簡(jiǎn)單，一般就是一個(gè)內(nèi)部的信息流，分別將商家賬戶和用戶賬戶的資金做了增減，并無(wú)實(shí)際的資金流轉(zhuǎn)。

2、第三方支付平臺(tái)

對(duì)于沒(méi)有直連的銀行，可以通過(guò)第三方支付來(lái)收款。 第三方支付側(cè)的資金處理，和銀行的類似。以支付寶為例，當(dāng)商家在支付寶開(kāi)通支付接口后，支付寶為商家建立賬戶以及商戶號(hào)。 每個(gè)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)一個(gè)商戶號(hào)。 用戶提交支付后，支付寶完成收款后，直接進(jìn)行分潤(rùn)，扣除手續(xù)費(fèi)，將剩余資金轉(zhuǎn)移到商戶號(hào)上。

借： 應(yīng)收賬款-支付寶會(huì)員賬戶收款 99.9
服務(wù)成本-支付寶會(huì)員手續(xù)費(fèi) 0.1
貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-會(huì)員卡 100

這里記為應(yīng)收賬款，因?yàn)門(mén)+1后，支付寶還要將資金按照商戶的要求，轉(zhuǎn)移到指定銀行賬戶上。假定這個(gè)銀行賬戶為建行的賬戶，當(dāng)天的 收入為200萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)為2千元，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：

借： 銀行存款-建行 1,998,000
貸： 應(yīng)收賬款-支付寶會(huì)員賬戶收款 1,998,000

那對(duì)于這一筆收款，支付寶是如何處理？這就涉及到備付金的問(wèn)題了。

| 備付金

關(guān)于備付金，建議大家詳細(xì)閱讀《支付機(jī)構(gòu)客戶備付金存管辦法》全文，對(duì)備付金的使用和管理有詳細(xì)的介紹。當(dāng)用戶在電商網(wǎng)站（如淘寶網(wǎng)）購(gòu)買商品，下單后，資金并不是立即進(jìn)入商家的賬戶上，而是暫存在第三方支付公司。當(dāng)用戶確認(rèn)接收到商品后，資金從第三方支付公司轉(zhuǎn)到商家賬戶上。這個(gè)資金被稱為備付金。即 “指支付機(jī)構(gòu)為辦理客戶委托的支付業(yè)務(wù)而實(shí)際收到的預(yù)收待付貨幣資金”。備付金由銀行托管，備付金銀行分為存管銀行和合作銀行。

• 存管銀行只能有一家，負(fù)責(zé)處理備付金跨行收付，并對(duì)支付機(jī)構(gòu)存放在各銀行的備付金信息做歸集，合并與監(jiān)督。

• 合作銀行可以有多家，可以辦理針對(duì)本銀行的備付金存取和監(jiān)管。

和備付金相關(guān)的賬戶有三類：

• 存管賬戶： 可以以現(xiàn)金形式接收客戶備付金、以銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理客戶備付金收取和支取業(yè)務(wù)的專用存款賬戶。針對(duì)備付金存管銀行，可以一個(gè)省開(kāi)設(shè)一個(gè)存管賬戶。 只有存管賬戶才能夠支持跨行付款。

• 收付賬戶： 可以以現(xiàn)金形式或以銀行轉(zhuǎn)賬方式接收客戶備付金、以銀行資金內(nèi)部劃轉(zhuǎn)方式辦理客戶備付金支取業(yè)務(wù)的專用存款賬戶。在同一個(gè)備付金合作銀行只能開(kāi)設(shè)一個(gè)收付賬戶。

• 匯繳賬戶： 僅支持同行收款以及退款時(shí)原路退回。在備付金存管和合作銀行都可以開(kāi)設(shè)。 備付金銀行應(yīng)當(dāng)于每日營(yíng)業(yè)終了前，將備付金匯繳賬戶內(nèi)的資金全額劃轉(zhuǎn)至支付機(jī)構(gòu)的備付金存管賬戶或在同一備付金合作銀行開(kāi)立備付金收付賬戶。

有了收付賬戶，還有必要開(kāi)設(shè)匯繳賬戶嗎？ 這要看交易規(guī)模了，如果規(guī)模大，那是有必要的，因?yàn)橛行┑胤姐y行可以給非常低的手續(xù)費(fèi)用，可以省一大筆錢(qián)。這幾個(gè)賬戶都是備付金專用的活期存款賬戶。匯繳賬戶到收付賬戶的劃撥，是通過(guò)銀行自己行內(nèi)轉(zhuǎn)賬進(jìn)行；收付賬戶到存管賬戶，就走人行的大小額、超級(jí)網(wǎng)銀或者同城系統(tǒng)進(jìn)行劃撥。 當(dāng)然，這些接口一般第三方支付是不能直接訪問(wèn)的，但可以通過(guò)銀行提供的接口來(lái)進(jìn)行。

這樣在第三方支付公司，用戶支付的資金首先進(jìn)入?yún)R繳賬戶或者收付賬戶，日終后，匯繳賬戶的資金全部匯總到收付賬戶上。 在上述小明的例子中，如果小明使用的卡是招行的卡， 在有備付金支持的情況下，小明支付的100元是通過(guò)招行的內(nèi)部轉(zhuǎn)賬直接進(jìn)入了支付寶在招行的備付金收付賬戶或者匯繳賬戶。這樣將跨行轉(zhuǎn)賬變成行內(nèi)資金劃撥，可以減少通道費(fèi)的支出，也使得資金到賬更為迅捷。 第三方支付備付金的使用和調(diào)撥是個(gè)專門(mén)的話題。這里不再詳細(xì)展開(kāi)。

| 充值

在爸爸公司指引下，資金沉淀成為電商公司孜孜以求的目標(biāo)。用戶充值既有利于提升支付體驗(yàn)，特別是對(duì)高頻小額支付而言；由此也可以形成可觀的資金沉淀，這對(duì)電商公司來(lái)說(shuō)是個(gè)一舉多得的好事。但此舉是邁向違規(guī)的危險(xiǎn)第一步。 接之前的場(chǎng)景，老熊公司在工行開(kāi)設(shè)了一個(gè)對(duì)公賬戶，用于收款，這個(gè)賬戶可以用結(jié)算賬戶。先考慮用戶小明使用工行卡充值的場(chǎng)景。 公司需要為每個(gè)用戶開(kāi)設(shè)一個(gè)賬戶，用來(lái)跟蹤賬戶余額。這個(gè)賬戶有兩種處理方式，所謂的虛戶和實(shí)戶。

• 虛戶：指客戶和商戶的資金都存放在電商公司開(kāi)設(shè)的對(duì)公賬戶上，老熊公司內(nèi)部為每個(gè)實(shí)體維護(hù)一個(gè)虛擬賬戶。當(dāng)客戶給商家支付時(shí)，資金直接在虛擬賬戶上劃撥，沒(méi)有實(shí)際的資金流轉(zhuǎn)，只有信息流。由于虛戶是開(kāi)設(shè)在電商平臺(tái)上，所以也叫支付賬戶。大部分電商公司用的都是這種模式。

• 實(shí)戶：指在銀行側(cè)為每個(gè)客戶和商戶在對(duì)公賬戶下開(kāi)設(shè)二級(jí)賬戶。每個(gè)賬戶都是相互獨(dú)立的。對(duì)于少數(shù)服務(wù)大客戶的電商公司來(lái)說(shuō)，使用這種模式也比較方便。相對(duì)支付賬戶，這被稱為銀行賬戶。

這里介紹虛戶的情況。 使用虛戶時(shí)， 電商需要為客戶和商戶建立內(nèi)部賬戶。 這個(gè)內(nèi)部賬戶，對(duì)電商公司來(lái)說(shuō)，需要記錄在負(fù)債上。

回到充值的案例： 用戶使用工行的卡，給自己的賬戶充值100塊錢(qián)，不考慮手續(xù)費(fèi)【手續(xù)費(fèi)處理方法支付】，會(huì)計(jì)分錄：

借： 應(yīng)收賬款-工行收款 100
貸： 客戶A賬戶 100

資金先進(jìn)入應(yīng)收賬款，因?yàn)槌渲岛椭Ц兑粯?，資金也是在清結(jié)算完成后才到賬的。用戶在其他行充值情況應(yīng)該如何處理？ 如果電商公司和這個(gè)銀行有開(kāi)通支付通道，那就會(huì)有對(duì)應(yīng)的對(duì)公結(jié)算賬戶，充值款項(xiàng)就會(huì)在結(jié)算完成后，進(jìn)入這個(gè)賬戶。如果電商和這個(gè)銀行沒(méi)有對(duì)接，需要通過(guò)其他第三方渠道，如支付寶、微信支付等來(lái)完成充值，對(duì)應(yīng)的，資金也會(huì)進(jìn)入第三方渠道。這和支付情況也是類似的。 不管用戶用哪個(gè)卡充值，最終的錢(qián)都記錄在客戶A的虛擬賬戶上。

第三方支付在處理充值時(shí)流程和上述是類似的。但是當(dāng)電商調(diào)用第三方支付接口來(lái)完成充值時(shí)，和銀行不一樣地方在于，這個(gè)充值是實(shí)時(shí)入賬的。雖然銀行并不是實(shí)時(shí)把充值的金額結(jié)算到第三方支付的銀行賬戶上的，而是到T+1完成結(jié)算后才會(huì)到賬。但對(duì)第三方支付而言，在銀行接口確認(rèn)成功后，就可以假定T+1銀行肯定可以把錢(qián)結(jié)算給自己。因此可以實(shí)時(shí)把電商在第三方支付的賬戶的金額增加，也即實(shí)時(shí)到賬。

| 提現(xiàn)

有充值，一般都需要提現(xiàn)。 可提現(xiàn)是一個(gè)危險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，提供資金逃離電商的途徑。對(duì)充值和支付來(lái)說(shuō)，就算出問(wèn)題了，錢(qián)還在。而提現(xiàn)就麻煩了，一旦出問(wèn)題，錢(qián)都沒(méi)了。 對(duì)提現(xiàn)的賬戶和賬務(wù)處理尤其謹(jǐn)慎。 電商提現(xiàn)的主要途徑是銀企直聯(lián)、企業(yè)網(wǎng)銀和第三方支付代付。

1、銀企直連

對(duì)于商戶和客戶規(guī)模不大的公司，通過(guò)將公司內(nèi)部的ERP、財(cái)務(wù)系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)和銀行接口對(duì)接，實(shí)現(xiàn)銀企直連，可以讓財(cái)務(wù)人員直接通過(guò)內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)來(lái)打款。

2、企業(yè)網(wǎng)銀

一般銀行都提供的企業(yè)網(wǎng)銀接口，支持同行批量打款（代付）功能。銀行將企業(yè)對(duì)公賬戶扣款，打到對(duì)應(yīng)的個(gè)人賬戶上。對(duì)于個(gè)人跨行取現(xiàn)，本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，是將對(duì)公賬戶的資金轉(zhuǎn)賬到對(duì)私賬戶上，目前銀行側(cè)轉(zhuǎn)賬需要通過(guò)人行的大小額系統(tǒng)和超級(jí)網(wǎng)銀來(lái)進(jìn)行。人行系統(tǒng)并不直接對(duì)企業(yè)開(kāi)放，銀行通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀來(lái)封裝這些接口，批發(fā)或者零售給企業(yè)使用。

• 行內(nèi)清算系統(tǒng)：銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬一般通過(guò)這系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行，不限金額，實(shí)時(shí)到賬，手續(xù)費(fèi)低。 對(duì)于同行提現(xiàn)，如上述案例，小明需要將零錢(qián)提現(xiàn)到工行賬 戶上，老熊公司在工行也開(kāi)設(shè)了用于收付的對(duì)公賬戶，則可以通過(guò)工行的行內(nèi)清算系統(tǒng)，直接100元支付給小明。

• 小額支付系統(tǒng)：大小額支付系統(tǒng)同屬于央行的中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）。5萬(wàn)以內(nèi)的普通貸記業(yè)務(wù)可以通過(guò)央行的小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）來(lái)進(jìn)行，這是7*24小時(shí)運(yùn)行，批量運(yùn)行，收集到若干交易后統(tǒng)一打包處理，所以是非實(shí)時(shí)到賬的，費(fèi)用相對(duì)大額來(lái)說(shuō)也比較低。此外，小額支付需要提供聯(lián)行號(hào)，即支行信息，一般綁卡流程不會(huì)要求用戶提供此類信息。

• 大額支付系統(tǒng)：大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）每筆交易都實(shí)時(shí)發(fā)送，實(shí)時(shí)清算的，所以基本上能實(shí)時(shí)到賬，跨行資金零在途。但大額系統(tǒng)運(yùn)行的時(shí)間，僅限于工作日的 8:30 ~ 17:00運(yùn)行，假節(jié)日也不運(yùn)行。目前對(duì)使用大額支付系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬并沒(méi)有設(shè)置最低資金量的要求，也就是一塊錢(qián)也會(huì)給你轉(zhuǎn)過(guò)去。 但是費(fèi)用較高，另外大額支付系統(tǒng)也需要支行信息（聯(lián)行號(hào)）。

• 超級(jí)網(wǎng)銀：全稱是網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng) ，2013年10月份正式投產(chǎn)運(yùn)行。超級(jí)網(wǎng)銀是對(duì)大小額支付系統(tǒng)的一個(gè)補(bǔ)充，接入機(jī)構(gòu)不再限于銀行，第三方支付也可以接入，所以有的第三方支付給商戶提供的提現(xiàn)代發(fā)功能就是基于超級(jí)網(wǎng)銀做的。7*24小時(shí)實(shí)時(shí)到賬，單筆上限5萬(wàn)元。 超級(jí)網(wǎng)銀并不是所有的銀行都支持，目前至少支持172家主要銀行。此外，超級(jí)網(wǎng)銀交易可以不需要聯(lián)行號(hào)。

對(duì)電商來(lái)說(shuō)，由于不能直接訪問(wèn)央行的這些接口，對(duì)接銀行，通過(guò)銀行來(lái)訪問(wèn)央行的接口，是主要的提現(xiàn)方式。 但不同的銀行，針對(duì)不同的提現(xiàn)場(chǎng)景，收費(fèi)不一樣。所以在具體實(shí)現(xiàn)提現(xiàn)的時(shí)候，還需要有提現(xiàn)路由（打款路由），從費(fèi)率、支持的額度、到賬時(shí)間等多個(gè)維度來(lái)評(píng)估和選擇提現(xiàn)渠道。

3、第三方支付渠道

支付寶、微信等第三方支付公司一般也都提供代付服務(wù)，可以是通過(guò)文件來(lái)實(shí)現(xiàn)批量代付，也可以通過(guò)接口來(lái)實(shí)現(xiàn)提現(xiàn)。

第三方支付與用戶提現(xiàn)的銀行有合作關(guān)系且銀行提供實(shí)時(shí)到賬接口，此類銀行支持實(shí)時(shí)到賬的提現(xiàn)操作； 如果只提供準(zhǔn)實(shí)時(shí)到賬接口（例如2小時(shí)到賬），則此類合作銀行只支持準(zhǔn)實(shí)時(shí)到賬提現(xiàn)操作（支付寶為2小時(shí)到賬）。

第三方支付與用戶提現(xiàn)的銀行無(wú)合作關(guān)系，只能通過(guò)銀行小額支付系統(tǒng)定時(shí)跑批，此類只支持2天內(nèi)到賬。

不管通過(guò)哪個(gè)途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)，提現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄和充值相反，借記用戶的虛擬賬戶，貸記對(duì)公賬戶存款。

借： 客戶A賬戶 100
貸： 銀行存款-工行 100

這篇文章介紹渠道側(cè)的清結(jié)算處理，下一篇文章將詳細(xì)介紹在電商側(cè)的相關(guān)處理，包括分潤(rùn)、優(yōu)惠券等的處理。

相關(guān)閱讀：《詳解：支付清結(jié)算之基本概念和入門(mén)》

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